昨年12月2日に掲載しました内容の第２弾として
中小企業退職金共済制度（以下「中退共」と略します）の
紹介をしたいと思います。
まずは、概要をご覧ください。
中退共の概要
▼適用対象
中小企業
1.卸売業
従業員数100人以下または資本金1億円以下
2.サービス業
従業員数100人以下または資本金5,000万円以下
3.小売業
従業員数50人以下または資本金5,000万円以下
4.上記以外
従業員数300人以下または資本金3億円以下
▼契約者
事業主
★個人契約ではありません
▼加入者
従業員
★加入日については一律のルールにより取り決め可能
（試用期間経過後等）
▼掛金の拠出
事業主が掛金月額を定めて拠出
5,000円〜10,000円まで1,000円きざみの6種類
12,000円〜30,000円まで2,000円きざみの10種類
▼退職金給付
退職金額＝基本退職金額+付加退職金
★基本退職金は基本的に予定利率に基づく元利合計
（平成14年11月以降は1％）
★付加退職金は運用利回りが予定利率を上回ったときに
定められる上積み分
▼支払い
一時金か年金
★年金は退職日に60歳以上の場合選択
5年または10年分割受給可能
▼税制取扱い
掛金は損金または必要経費扱い
（従業員の給与所得としない）
退職金は退職所得控除適用
（年金受給の場合は雑所得扱い）
●━留意点━●
1.中退共の基本退職金額は、加入11ヶ月以内に退職したときは
まったく支給されません。
また12ヶ月〜23ヶ月までは納付した掛金を下回ります。
24ヶ月〜42ヶ月までは納付した掛金月額と同額。
43ヶ月以上となってはじめて納付掛金を上回ります。
2.懲戒解雇の場合の不支給や従業員の責めに帰すべき
事由により一部不支給にする場合は、当該不支給分は
共済機構のものとなります。
事業主には還元されません。
【基本退職金額(一例）】
《掛金月額》 5,000円 ◇ 10,000円 ◇ 20,000円 ◇ 30,000円
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《 5年》 304,100円 ◇ 608,200円 ◇ 1,216,400円 ◇ 1,824,600円
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《10年》 632,800円 ◇ 1,265,600円 ◇ 2,531,200円 ◇ 3,796,800円
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《20年》 1,333,300円 ◇ 2,666,600円 ◇ 5,333,200円 ◇ 7,999,800円
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《30年》 2,106,550円 ◇ 4,213,100円 ◇ 8,426,200円 ◇ 12,639,300円
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《40年》 2,958,950円 ◇ 5,917,900円 ◇ 11,835,800円 ◇ 17,753,700円
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適格退職年金からの引継と活用
次に適格退職年金から中退共への引継と活用について
見ていきましょう。
適格退職年金とは
生保または信託銀行と契約を結び、保険料全額を
損金計上する、国が認める企業年金制度。
以下「適格年金」と略します。
中小企業の場合、2012（平成24）年3月末までに
新たに中退共の契約を結ぶことで、適格年金の積立金を
引き継いで中退共制度に移行することができます。
▼ルール
1.適格年金の全額解約または一部移行（給付減額）を
実施する。
2.引継通算可能月数は、適格年金での加入月数を超えず、
また120月（10年）以内。
3.引継限度額は、掛金月額が上限の30,000円、
適格年金加入月数が120月で378万3,600円。
▼移行例
1.適格年金からの解約返戻金が500万円
（加入月240月）の場合
適格年金加入は20年（240月）、中退共加入時の掛金月額は
30,000円、したがって引渡金は378万3,600円
（上記「基本退職金額」（一例）を参考）となり、
中退共での通算加入月数は120月となる。
差額121万6,400円は一時所得となる
。
2.適格年金からの解約返戻金が200万円
（加入月120月）の場合
適格年金加入は10年（120月）、中退共加入時に掛金月額は
10,000円、したがって引渡金は適格年金加入月数が120月で
126万5,600円となり、中退共での通算加入月数は120月となる。
差額734,400円は一時所得となる。
●━移行課題━●
1.長期勤続者・高額な解約返戻金を受ける者がいる時は、
中退共への移行は実質的に困難。
→ 引継限度を超える分が適格年金の一時所得扱いの
解約返戻金となり課税対象となるため。
2.適格年金の設計をＳ字型カーブのように、勤続年数が
高まるほど支給額を漸減させる方法を採用していた場合は、
引継後掛金月額の調整を行う（上限の30,000円で移行し、
本人の同意を取って掛金月額の引き下げを実施する等）
必要がある。
その３では『養老保険』について取り上げる予定です。
★次回は３／１７の予定です。
（國井）
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（ドクターホーワよりのご紹介）
中部労務管理センターは、所長の国井さんは３０台のばりばり。
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